Розлив алкогольной продукции. Продажа алкоголя в розлив

Предметами мебели, одеждой, полиграфией и прочими товарами, продукция и услуги медицинского профиля в России облагаются НДС на общих основаниях.

Согласно Налоговому кодексу, исчисление НДС при продаже медицинских лекарств и услуг может происходить с применением ставки в 10% НДС, в некоторых случаях – , а иногда вовсе – налог на продукцию не платится.

НДС на товары и услуги в размере 10%: основания для исчисления

Какие товары и услуги медицинского профиля будут облагаться ставкой НДС в 10%? В соответствии со Статьей 164 Налогового кодекса РФ, исчисление налога по ставке 10% может происходить по отношению к продукции российского и иностранного происхождения.

Речь идет о:

• лекарственных средствах (в т. ч. и субстанциях, применяющихся в разработке препаратов, а также субстанции, на основе которого лекарства производятся в самих аптеках);
• изделия медицинского профиля.

Основанием для использования ставки для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.

Данный документ актуализирован правительственным Постановлением №688 от 15 сентября 2008 года.

Правомерность применения ставки в 10% для компании, реализующей медицинский товар или услугу, подтверждается наличием специальной документации – регистрационных удостоверений с указанием кодов, входящих в правительственный Перечень.

В каких случаях применяется размер НДС в 18%?

Если компания продает ту или иную продукцию медицинского профиля, коды которой не входят в категории товаров с пониженной ставкой НДС в , налоги по ним исчисляются по процентной ставке 18%. Данное положение регулируется Статьей 164 Налогового кодекса РФ, а также Письмом Министерства финансов РФ от 27.06.2017 № 03-07-07/40295.

Таким образом, оплачивать 18% НДС будут компании, продающие следующие категории продукции:

• медицинское сырье и вещества, не являющиеся лекарственными субстанциями;
• продукты лечебного питания и БАД;
• препараты дезинфекционного назначения;
• товары ветеринарного профиля;
• косметические средства и парфюмерные изделиях.

Освобождение от уплаты НДС: когда возможно

В вопросах освобождения товаров и услуг медицинского профиля от уплаты НДС, Статья 149 Налогового кодекса РФ (пп.1 п. 2) дает четкие предписания: нулевая ставка налогообложения применяется к российской и зарубежной медицинской продукцией, которая входит в Перечень, утвержденный Правительством РФ.

Последняя и актуальная редакция Перечня услуг и , импорт и продажа которых не облагается налогом, изложена в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Согласно документу, компаниям продавцам и распространителям платить налоги не придется за следующие категории товаров:

• медицинские инструменты и изделия стратегического профиля (хирургические инструменты, радиационные установки, оборудование для обследования, лабораторные наборы и пр.);
• линзы офтальмологического назначения и оправы очков;
• устройства для реабилитации инвалидов (мотоколяски, автотранспорт с ручным управлением, оборудование для санузлов, книги со специальным шрифтом и т. д.);
• товары протезно-ортопедического назначения, а также материалы для их производства.

Что касается медицинского сервиса, реализация которого, согласно законодательству, не облагается НДС, в его входит:

• сервис, представленный по медстраховке;
• работа скорой медицинской помощи;
• медицинское обслуживание и новорожденных, инвалидов и тяжелобольных людей;
• услуги патологоанатомического профиля.

Отсутствие необходимости платить налоги за медицинские товары и услуги подразумевает, при этом, предоставление компанией-реализатором в налоговые органы специальной документации.

Речь идет о подаче регистрационных свидетельств, лицензий, контрактов с поставщиками продукции льготной категории, выписок из банков о финансовых транзакциях за поставки товаров, а также всей технической документации на товары: сертификатов производителя, национальных и отраслевых стандартов.

Какими правовыми документами регулируются порядок продажи товаров и услуг?

Особенности продажи препаратов и изделий медицинского назначения изложены в Законе «Об обращении лекарственных средств» (ФЗ №61-ФЗ от 12.04.2010 года), а также в Постановлении Правительства РФ №1007 от 04 октября 2012 года.

Особое внимание в документах, регламентирующих реализацию товара, акцентируется на предоставлении покупателю полной и исчерпывающей информации о происхождении товара, регистрационных сведений, правилах отпуска препаратов и их медицинскому назначению.

Таким образом, применение той или иной налогообложения при реализации товаров и услуг медицинского назначения, регламентируется конкретными предписаниями Налогового кодекса РФ, правительственных Постановлений, Писем Министерства финансов.

Наличие подтверждающих документов (сертификатов, регистрационных удостоверений, лицензий и пр.) и соответствие кодов продукции законодательным положениям льготного налогообложения позволяет компаниям-реализаторам избежать уплаты налогов , или же использовать сниженную ставку НДС в 10%.

Во всех остальных случаях налоги по медицинским товарам и услугам будут исчисляться по ставке 18%.

Большинство медицинских услуг НДС не облагаются.

Медицинские услуги, которые не облагаются НДС, перечислены в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это:

1) услуги, которые оказываются в рамках обязательного медицинского страхования;

2) прием донорской крови по договору со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками;

3) услуги скорой медицинской помощи;

4) услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

5) услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

6) услуги патологоанатомические;

7) ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, которые финансируются из бюджета;

8) услуги, которые перечислены в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 г. N 132 "Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (с изм. от 16.09.2002 г.).

В указанный Перечень вошли санитарное просвещение, а также диагностика, профилактика и лечение, если их оказывают:

1) амбулаторно в поликлиниках или же во время доврачебной медицинской помощи, включая медицинскую экспертизу;

2) в стационаре (в том числе и медицинская экспертиза);

3) в дневных стационарах службами врачей общей (семейной) практики (включая медицинскую экспертизу).

Если медицинские организации полностью или частично финансируются из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования, то не облагается НДС согласно подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация продуктов питания, произведенных столовыми медицинских организаций и реализуемых в этих медицинских организациях.

Частной клинике, не получающей финансирования из бюджета или фонда обязательного медицинского страхования, придется также уплатить НДС с операций по обеспечению своих пациентов питанием.

Не облагаются НДС услуги аптек по изготовлению лекарств, очковой оптики (кроме солнцезащитной); ремонту леготируемой очковой оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий; оказанию протезно-ортопедической помощи. Методическими рекомендациями по применению гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ предусмотрено дополнительное условие для применения льготы по изготовлению лекарств: лекарства должны изготавливаться по договорам с юридическими лицами (например, с больницами) и из сырья заказчика.

Аптеки обязаны начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

Согласно подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных в России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

Начислять НДС будет и санаторно-курортное учреждение, если его услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности.

По косметическим услугам освобождение, которое предусмотрено подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не действует.

Не все виды деятельности медицинских организаций освобождены от уплаты НДС - по ним организации могут принять к зачету "входной" НДС.

Уплачивают НДС организации и частнопрактикующие врачи, которые оказывают ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, если их деятельность не финансируется из бюджета.

Пунктом 4 ст. 149 НК РФ определено, что если медицинская организация осуществляет облагаемую НДС и не облагаемую этим налогом деятельность, то она обязана вести раздельный учет.

Если доля расходов на услуги, с которых НДС не уплачивается, не больше 5% от всех расходов организации по НДС за налоговый период, то медицинская организация вправе не вести раздельного учета по НДС и принимать весь НДС к вычету.

Из положения п. 1 ст. 153 НК РФ следует, что необходимо вести раздельный учет по операциям, которые облагаются разными ставками НДС. Иначе организация не сможет на сумму такого налога уменьшить доход по налогу на прибыль, ссылаясь на п. 4 ст. 170 НК РФ.

Сумму "входного" НДС нужно будет либо включить в стоимость товаров и услуг, либо принять к вычету. Это зависит от того, к каким товарам относится налог. Если он приходится на товары и услуги, которые используются в не облагаемой НДС деятельности, то в этом случае "входной" НДС нужно включить в их стоимость. Если же наоборот - то "входной" НДС можно принять к вычету.

Если товары и услуги используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, то "входной" НДС нужно делить между этими видами деятельности, используя удельный вес от оказания облагаемых НДС услуг к общему доходу и удельный вес от оказания не облагаемых НДС услуг опять-таки к общему доходу.

Формирование стоимости и финансового результата от реализации медицинских услуг, облагаемых и не облагаемых НДС, осуществляется на соответствующих субсчетах на счетах: 90 "Продажи", 20 "Основное производство", 10 "Материалы", 41 "Товары", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Пример

Коммерческая медицинская частная клиника имеет все необходимые лицензии на оказание платных услуг населению по диагностике, профилактике и лечению в рамках амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи. Финансирования из бюджета или из Фонда обязательного медицинского страхования ЗАО "Панацея" не получает. Операции освобождены от НДС.

Питание в столовой больных и персонала, услуги отделения косметологии будут облагаться НДС.

Доходы от оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС, - 1800000 руб., от оказания услуг общественного питания - 590000 руб. (в том числе НДС - 90000 руб.) и от оказания косметических услуг - 826000 руб. (в том числе НДС - 126000 руб.).

Услуги оплачены одновременно с их оказанием.

В течение июня 2004 г. были приобретены материалы:

1) для оказания медицинских и косметических услуг (медикаменты, перевязочные материалы и т.д.) - 330000 руб. (в том числе НДС 10% - 30000 руб.);

2) специализированные косметические средства на сумму 236000 руб. (в том числе НДС - 36000 руб.);

3) медикаменты, применяемые только в деятельности, не облагаемой НДС, на сумму 220000 руб. (в том числе НДС по ставке 10% - 20000 руб.);

4) продукты питания на общую сумму 250000 руб. (в том числе НДС по ставкам 10 и 18% - 28000 руб.) (материалы и продукты были полностью использованы в течение месяца, при этом на оказание косметических услуг израсходовано 30% приобретенных материалов).

Остальные расходы медицинской организации были следующими:

1) заработная плата с прочими обязательными отчислениями медицинского персонала, занятого в оказании услуг, не облагаемых НДС, - 480000 руб.;

2) заработная плата медицинского персонала, занятого в оказании косметических услуг, с ЕСН - 250000 руб.;

3) заработная плата сотрудников столовой с ЕСН и прочими обязательными отчислениями составила - 150000 руб.;

4) управленческие расходы клиники составили 500000 руб. (в соответствии с учетной политикой данные расходы распределяются пропорционально суммам выручки от каждого из видов деятельности).

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания различных услуг", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

300000 руб. - оприходованы медикаменты и материалы для использования при оказании различных видов услуг;

Дебет 19 субсчет "НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании различных услуг", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

30000 руб. - отражен НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании различных видов услуг;

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

220000 руб. - оприходованы медикаменты, которые будут использованы при оказании медицинских услуг, не облагаемых НДС;

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания косметических услуг", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

200000 руб. - оприходованы косметические средства, которые будут использованы при оказании косметических услуг;

Дебет 19 субсчет "НДС по материалам, используемым при оказании косметических услуг", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

36000 руб. - отражен НДС по косметическим средствам;

Дебет 10 субсчет "Продукты питания", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

222000 руб. (250000 - 28000) - оприходованы продукты питания;

Дебет 19 субсчет "НДС по продуктам питания", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

28000 руб. - отражен НДС по продуктам питания;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит 51 "Расчетные счета"

1036000 руб.(330000 + 220000 + 236000 + 250000) - оплачены материалы, медикаменты, косметические средства и продукты питания;

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания косметических услуг", Кредит 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания различных услуг"

90000 руб. (300000 руб. х 30%) - отражена стоимость материалов, которые будут использованы при оказании косметических услуг;

Дебет 19 субсчет "НДС по материалам, используемым при оказании косметических услуг", Кредит 19 субсчет "НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании различных услуг"

9000 руб. - отражен НДС по материалам, которые будут использованы при оказании косметических услуг;

Дебет 20 субсчет "Оказание косметических услуг", Кредит 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания косметических услуг"

290000 руб. (200000 + 90000) - списаны материалы, использованные при оказании косметических услуг;

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания различных услуг"

210000 руб. (300000 - 90000) - отражена стоимость материалов, которые будут использованы при оказании услуг, не облагаемых НДС;

Дебет 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 19 субсчет "НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании различных услуг"

21000 руб. (30000 - 9000) - отражен НДС, приходящийся на медикаменты и материалы, которые будут использованы при оказании не облагаемых НДС услуг;

Дебет 20 субсчет "Оказание медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 10 субсчет "Материалы, применяемые для оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС"

451000 руб. (220000 + 210000 + 21000) - списаны материалы, использованные при оказании не облагаемых НДС медицинских услуг;

Дебет 20 субсчет "Продукция кухни", Кредит 10 субсчет "Продукты питания"

222000 руб. - списаны продукты питания, использованные при приготовлении блюд в столовой;

Дебет 20 субсчет "Оказание косметических услуг", Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69)

250000 руб. - начислена заработная плата медицинскому персоналу, занятому в оказании косметических услуг, с обязательными отчислениями;

Дебет 20 субсчет "Оказание медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69)

480000 руб. - начислена заработная плата медицинскому персоналу, занятому в оказании не облагаемых НДС медицинских услуг, с обязательными отчислениями;

Дебет 44 субсчет "Расходы столовой", Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69)

150000 руб. - начислена заработная плата персоналу столовой (с обязательными отчислениями);

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 90 субсчет "Выручка от реализации медицинских услуг, не облагаемых НДС"

1800000 руб. - отражена выручка от оказания не облагаемых НДС медицинских услуг;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 20 субсчет "Оказание медицинских услуг, не облагаемых НДС"

931000 руб. (451000 + 480000) - списана фактическая себестоимость не облагаемых НДС медицинских услуг;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

300 000 руб. (500 000 х 1 800 000 / (1 800 000 + 826 000 - 126 000 + 590 000 - 90 000)) - списаны управленческие расходы клиники, приходящиеся на оказание не облагаемых НДС медицинских услуг;

Дебет 90 субсчет "прибыль/ убыток от реализации медицинских услуг, не облагаемых НДС", Кредит 99 "Прибыли и убытки"

569000 руб. (1800000 - 931000 - 300000) - отражена прибыль от оказания облагаемых НДС медицинских услуг;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 90 субсчет "Выручка от реализации косметических услуг"

826000 руб. - отражена выручка от оказания косметических услуг;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость по косметическим услугам", Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

126000 руб. - начислен НДС с операций по реализации косметических услуг;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость косметических услуг", Кредит 20 субсчет "Оказание косметических услуг"

540000 руб. (290000 + 250000) - списана фактическая себестоимость косметических услуг;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость косметических услуг", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

116 666,67 руб. (500 000 х (826 000 - 126 000) / (1 800 000 + 826 000 - 126 000 + 590 000 - 90 000)) - списаны управленческие расходы клиники, приходящиеся на оказание косметических услуг;

Дебет 90 субсчет "Прибыль / убыток от косметических услуг", Кредит 99 "Прибыли и убытки"

43 333,33 руб. (826 000 - 126 000 - 540 000 - 116 666,67) - отражена прибыль от оказания косметических услуг;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит 90 субсчет "Выручка от реализации продукции кухни"

590000 руб. - отражена выручка от оказания услуг общественного питания;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость по продукции кухни", Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

90000 руб. - начислен НДС с операций по оказанию услуг общественного питания;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продукции кухни", Кредит 20 субсчет "Продукция кухни"

222000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованных блюд;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продукции кухни", Кредит 44 субсчет "Расходы столовой"

150000 руб. - списаны фактические расходы столовой на приготовление блюд;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продукции кухни", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

83 333,33 руб. (500 000 х (590 000 - 90 000) / (1 800 000 + 826 000 - 126 000 + 590 000 - 90 000)) - списаны управленческие расходы клиники, которые приходятся на не облагаемые НДС медицинские услуги;

Дебет 90 субсчет "Прибыль/ убыток от реализации продукции кухни", Кредит 99 "Прибыли и убытки"

44 666,67 руб.(590 000 - 90 000 - 222 000 - 150 000 - 83 333,33) - отражена прибыль столовой;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 субсчет "НДС по материалам, используемым при оказании косметических услуг"

45000 руб. (36000 + 9000) - предъявлен к вычету НДС по косметическим средствам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 субсчет "НДС по продуктам питания"

28000 руб. - предъявлен к вычету НДС по продуктам питания;

143000 руб. (126000 + 90000 - 45000 - 28000) - уплачен НДС.

Но если коммерческие медицинские фирмы арендуют помещения у государственного или муниципального органа власти, то они должны перечислять НДС в бюджет за арендодателя.

Пример

ООО "Медицина" оказывает не облагаемые НДС медицинские услуги, помещение арендует в районной поликлинике у муниципального органа власти. Арендная плата за месяц составляет 20000 руб. (в том числе НДС). Арендная плата за июль перечислена в августе 2004 г.

Несмотря на то, что ООО "Медицина" не оказывает облагаемые НДС услуги, организация в роли налогового агента должна перечислить в бюджет сумму НДС с арендной платы.

Нужно использовать расчетный метод, т.е. сумму арендной платы умножить на ставку. Ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:

20000 руб. х 18% / (100% + 18%) = 3051 руб.

Составляется счет-фактура в одном экземпляре с пометкой "Аренда муниципального имущества".

Перечислить сумму НДС с арендной платы (3051 руб.) в бюджет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал (если выручка меньше 1000000 руб. (без учета НДС) (ст. 163 НК РФ). В выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую организация перечисляет арендодателю.

Важно в платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 указать код 02 (за арендодателя).

После оплаты НДС следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж. Принять к вычету "входной" НДС по арендной плате нельзя (т.к. налоговый агент не осуществляет операции, облагаемые НДС) (п. 3 ст. 171 НК РФ). В книгу покупок выписанный организацией счет-фактура не заносится, потому что не применяется налоговый вычет.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС (раздел 2.2).

Если организация использует метод начисления, тогда НДС по арендной плате можно учесть в составе доходов в том периоде, за который перечислялась арендная плата.

Если организация использует кассовый метод, тогда сумму НДС можно будет учесть в составе расходов только после того, как налог будет перечислен в бюджет.

ООО "Медицина" определяет налог на прибыль методом начисления, поэтому НДС с арендной платы за июль бухгалтер включил в состав доходов в июле.

Бухгалтерские операции по аренде муниципального имущества.

Дебет 20 "Основное производство", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

20000 руб. - начислена арендная плата за июль.

В августе:

Дебет 60 "Прибыли и убытки", Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

3051 руб.(20000 руб. х 18% / 118%) - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 60 "Прибыли и убытки", Кредит 51 "Расчетные счета"

16949 руб.(20000 - 3051) - перечислена арендодателю арендная плата;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51 "Расчетные счета"

3051 руб. - перечислен в бюджет НДС.

"Налоги и налогообложение", N 9, 2004

Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит гл.21 НК РФ.

Согласно ст.143 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица. Причем неважно коммерческой или некоммерческой деятельностью занимается организация. Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС. Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход. Однако не нужно забывать, что "вмененщики" не являются плательщиками НДС только в части деятельности, попадающей под "вмененку". Если же хозяйствующий субъект осуществляет иные виды деятельности, то он тоже будет рассматриваться как плательщик НДС по иным видам деятельности.

Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме.

Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со ст.163 НК РФ.

Налоговый период зависит от суммы выручки, полученной налогоплательщиком. На основании положений ст.163 НК РФ право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышающими 1 млн руб.

Сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для вышеназванных целей следует определять в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения исходя из выручки от реализации как облагаемых, в том числе и по ставке 0%, так и не облагаемых налогом товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст.ст.147 и 148 НК РФ). Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) также суммы денежных средств, перечисленные в ст.162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги)

В выручку от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;
• операции, перечисленные в пп.2, 3, 4 п.1 и п.2 ст.146 НК РФ;
• операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ.

Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном ст.149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, - исключение из показателя выручки льготируемых операций. Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени. Медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются.

Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен пп.2 п.2 ст.149 НК РФ. Согласно данной статье не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

• услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
• услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
• услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
• услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
• услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
• услуги патолого-анатомические;
• услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Налогоплательщик, претендующий на льготный режим, должен иметь все документы подтверждающие его право.

Если организация занимается медицинской деятельностью, которая требует обязательного лицензирования, то льгота может быть предоставлена только при наличии лицензии на осуществление данного вида деятельности (п.6 ст.149 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 323 лицензирование медицинской деятельности осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Теряется ли право на льготу, если заканчивается срок лицензии, а организация не успела продлить ее действие? Если в сроке действия лицензии произошел "перерыв", то налоговые органы вправе обложить операции налогоплательщика налогом на добавленную стоимость, так как изначально известно, что льгота дается только при наличии лицензии. Если вы уложились в сроки и лицензирующий орган выдаст документ о том, что предыдущая лицензия считается условно продленной, то право на использование льготного режима будет сохранено.

Теперь подробнее рассмотрим медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС.

В первую очередь, как уже было отмечено выше, это деятельность в рамках обязательного медицинского страхования. Финансирование расходов осуществляется за счет средств обязательного медицинского страхования, а также за счет средств бюджетов.

Перечень услуг, предоставляемых медицинскими организациями и учреждениями по обязательному медицинскому страхованию установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 1999 г. N 1194 "О Программе государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью".

Гражданам России в рамках Программы бесплатно предоставляются:

а) скорая медицинская помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина или окружающих его лиц, вызванных внезапными заболеваниями, обострениями хронических заболеваний, несчастными случаями, травмами и отравлениями, осложнениями беременности и при родах;

б) амбулаторно-поликлиническая помощь, включая проведение мероприятий по профилактике (в том числе диспансерному наблюдению), диагностике и лечению заболеваний как в поликлинике, так и на дому;

в) стационарная помощь:

• при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям;
• при патологии беременности, родах и абортах;
• при плановой госпитализации с целью проведения лечения и реабилитации, требующих круглосуточного медицинского наблюдения.

В соответствии с п.4 Методических рекомендаций, утвержденных Минздравом России и Федеральным фондом ОМС 28.08.2001 N 2510/9257-01, 31-59/40-1, при оказании помощи в больницах, дневных стационарах и службой скорой медицинской помощи осуществляется бесплатная лекарственная помощь в соответствии с перечнем жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, утверждаемым в установленном порядке.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.149 НК РФ операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических, налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость к медицинским услугам относятся услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень таких услуг утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации 20 февраля 2001 г. N 132 "Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 132) и включает:

• услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях;
• услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению.

Пример. Медицинское учреждение заключает договоры на платное обслуживание с физическими лицами. Сможет ли оно воспользоваться льготой по НДС?

По мнению, автора при наличии лицензий и при условии, того, что оказываемые услуги соответствуют перечисленным в Постановлении N 132 платные медицинские услуги освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. По тем же основаниям, операции по реализации медицинских услуг, перечисленных в указанном Постановлении Правительства Российской Федерации, оказываемые врачами, занимающимися частной медицинской практикой, имеющими лицензию на оказание данных услуг, налогом на добавленную стоимость облагать не следует.

Порядок применения льготы по НДС в отношении услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов разъяснен в Письме МНС России от 8 февраля 2002 г. N 03-1-09/18/291-Д504 "О налоге на добавленную стоимость".

По мнению налоговых органов стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи. В связи с этим услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Услуги по выполнению пластических операций косметологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, НДС также не облагаются. Исключение составляют косметические услуги, относящиеся на основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 к косметологическим (код 081501).

При решении вопроса разграничения услуг, оказываемых косметологическими подразделениями, необходимо обратится к Общероссийскому классификатору услуг населения 0К 002-93. Услуги косметические (код 081501) не относятся к медицинским услугам в целях применения льготы по НДС.

Обращаем внимание, что от НДС освобождаются услуги, оказываемые именно населению. Если организация оказывает медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению для юридических лиц, то налог необходимо начислить.

Не подлежат налогообложению услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями.

Напоминаем, что в соответствии с п.5 ст.168 НК РФ при реализации работ, услуг, операции по реализации которых в соответствии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

В связи с этим медицинские организации, оказывающие медицинские услуги, обязаны выписывать счета-фактуры в общеустановленном порядке.

Оказание медицинских услуг беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным медицинскими организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности и врачами, занимающимися частной медицинской практикой освобождается от НДС при наличии лицензии на право осуществления этих услуг в рамках медицинской деятельности. При этом услуги могут быть и не включены в перечень, утвержденный Постановление N 132.

Пример. Медицинское учреждение (не станция скорой помощи) имеет на своем балансе автомобили и оказывает платные услуги скорой медицинской помощи. Для этого оно заключает договоры с организациями на оказание скорой медицинской помощи. Кроме того, данное учреждение оказывает услуги скорой медицинской помощи и непосредственно населению, заключая договоры с гражданами. Может ли оно воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость?

Заметим, что прежде всего медицинское учреждение на данный вид услуг должно иметь лицензию. Кроме того, льгота по НДС предоставляется только в том случае, если услуги скорой помощи оказываются непосредственно населению. Следовательно, если договор заключен с организацией, то НДС начислять необходимо.

Услуги юридическим и физическим лицам по дежурству у постели могут быть оказаны медицинскими организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности, и медицинскими работниками, занимающимися частной медицинской практикой. При наличии соответствующей лицензии реализация этих услуг тоже освобождается от налога на добавленную стоимость.

Необходима лицензия и при оказании физическим и юридическим лицам патолого-анатомических услуг.

Основанием для применения льготы в отношении ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг являются наличие:

• лицензии;
• договора на оказание ветеринарных или санитарно-эпидемиологических услуг с указанием источника финансирования;
• письменного уведомления заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

В случае, если средства для оплаты ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг выделены из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, основанием является справка финансового органа об открытии финансирования этих услуг за счет соответствующих бюджетов.

Например , санитарно-эпидемиологическая станция оказывает услуги по дезинфекции в организации. Оплата услуг производится в соответствии с договором. В таком случае начислять НДС на стоимость услуг необходимо.

Не освобождаются от налога ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, выполняемые за счет бюджетных средств на возвратной основе.

От налогообложения освобождаются медицинские услуги, предусмотренные пп.2 п.2 ст.149 НК РФ, оказываемые организациями любой организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности. К медицинским организациям, перечисленными выше, в том числе относятся медицинские пункты (подразделения), состоящие на балансе немедицинских организаций, при наличии у организации:

• соответствующих кодов ОКОНХ, а также Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
• лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Необходимым условием является также ведение организацией раздельного учета по услугам, облагаемым и не облагаемым НДС.

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений при применении рассматриваемой льготы в зависимости от форм оплаты за оказанные услуги. Освобождение от НДС предоставляется и в том числе, если услуги оплачены по безналичному расчету организациями за своих работников.

В качестве субъектов, которые могут воспользоваться рассматриваемой льготой, НК РФ называет медицинские организации и (или) учреждения, а также врачей, занимающихся частной медицинской практикой.

Многие медицинские организации, оказывая услуги своим сотрудникам, забывают, что и эти операции являются объектом налогообложения. В данном случае происходит "обычная" реализация. Собственником товара (работы, услуги) является юридическое лицо - организация, которая передает товар (работу, услугу) в собственность (на платной основе либо безвозмездно) другому лицу - физическому, следовательно объект налогообложения возникает.

Иногда медицинские учреждения за плату оказывают населению услугу по выписке амбулаторных карт (историй болезни). Причем этот вид деятельности налогоплательщики считают медицинской услугой и не облагают ее НДС. Данная позиция ошибочна - такая услуга является объектом обложения НДС по ставке 18%. Согласно пп.2 п.2 ст.149 части второй НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказанные населению независимо от формы и источника оплаты медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации. На выписку истории болезни (медицинской карты) этот порядок не распространяется, так как оказываемая услуга, не включена в утвержденный перечень.

Наш совет таким организациям: не создавайте себе проблем, включите в себестоимость предоставляемых медицинских услуг плату за ведение истории болезни, и вопрос по объекту налогообложения будет снят.

Н.С.Кулаева

Консультант по налогам и сборам

ЗАО "BKR Интерком-Аудит"

по сути, единовременная продажа всей тары, а не объем или кол-во проданного по каждому чеку, как это происходит с неразливным алкоголем).

Карточка товара

При создании карточки товара по накладной система анализирует и в зависимости от признака UnitType = Packed \ Unpacked, т.е. запакована ли в потребительскую упаковку продукция или нет (для накладных версии 1 – признак проставляется для всей накладной, т.е. всех товаров сразу, версии 2 – по каждой позиции отдельно), проставляет галочку «Товар продается на розлив» и единицы измерения равные литрам.

Если вы создаете карточку товара вручную (или производите импорт товаров из файла.csv), чтобы продавать товары на розлив, вам нужно сделать следующее:

1. Задать в карточке категорию товара, относящуюся к Алкоголю (если товар относится к алкоголю или категория не задана, галочка отображается, не отображается она в том случае, если задана неалкогольная категория).
2. Проставить галочку «Товар продается на розлив».
3. Выбрать единицы измерения «л» - литры. См. ниже раздел «Остатки по разливному крепкому алкоголю и их выравнивание»
4. Задать цену на товар.
5. Дождаться обновления данных на кассе.

Задание цены на товар

Чтобы задать цену на разливной алкоголь (как и на любой другой товар) нужно:

1) В карточке товара в блоке Прайс-листы выбрать существующий прайс-лист, добавить его, задать цену на товар.

2) Либо в справочнике Прайс-листы создать новый или выбрать существующий прайс-лист, добавить в него нужный товар, задать цену.

Важно помнить, что цена на разливной алкоголь будет задана за 1 литр.

Продажа на кассе

При продаже слабого алкоголя на розлив:

1. Вы добавляете товар в чек сканированием штрихкода либо выбором из справочника товара.
2. Затем система определяет, что товар продается на розлив и предлагает зафиксировать вскрытие тары и ввести объем вскрываемой тары, если необходимо.
3. Количество, при этом, вы можете задать любое.

При продаже крепкого алкоголя на розлив:

1. Вы добавляете товар в чек сканированием марки или штрихкода либо выбором из справочника товара.
2. Если на предыдущем шаге марка не была отсканирована, это нужно сделать при появлении соответствующего окна (не зависимо от того, на розлив продается крепкий алкоголь или нет).
3. Затем система определяет, что товар продается на розлив и предлагает зафиксировать вскрытие тары, объем при этом вводить не требуется, т.к. он будет взят из карточки товара.
4. Количество при этом не редактируемое, т.к. для каждой единицы крепкого алкоголя нужно отдельно сканировать марку.

Фиксация в ЕГАИС

При продаже слабого алкоголя на розлив чек в ЕГАИС не отправляется. Вместо это происходит фиксация в журнале розничной продажи АП http://support.merkata.ru/hc/ru/articles/.

При продаже крепкого алкоголя на розлив через кассу, в ЕГАИС отправляется чек, содержащий данные о единовременной продаже всей тары, т.е. факт вскрытия тары. При этом, как и при обычной продаже, фиксируется акцизная марка с тары.

Бесплатная юридическая консультация:

Для обоих типов разливного алкоголя количество обычно равняется 1, а вот объем для крепкого алкоголя берется из карточки товара, а для слабого – введенный на кассе в момент фиксации вскрытия тары в строке «Объем вскрываемой тары, л».

Ведение учета продаж крепкого разливного алкоголя в ЕГАИС через акты списания (ТОЛЬКО для общепита).

Организации, продающие крепкий алкоголь не на розлив, а в потребительской упаковке целиком должны фиксировать продажи крепкого алкоголя, отправляя чеки в ЕГАИС.

Общепит (только общепит) может не отправлять в ЕГАИС чеки, а фиксировать продажу в электронном или бумажном журнале розничной продажи алкоголя. Тем не менее, для выравнивания остатков в ЕГАИС необходимо отправлять акты списания.

Т.е. вы должны либо отправлять чеки на крепкий алкоголь и акты списания на слабый, либо акты списания по крепкому и слабому алкоголю. Но, независимо от способа фиксации, при торговле крепким разливным алкоголем списывать нужно всю бутылку целиком в момент ее вскрытия, т.е. продажи первой порции (в чеке, отправляемом в ЕГАИС автоматически фиксируется только эта продажа, подробнее см. ниже раздел Фиксация в ЕГАИС).

Акты списания вы можете создавать тремя способами – из запроса остатков, из РТУ или вручную. Подробнее см. Акты списания http://support.merkata.ru/hc/ru/articles/

Бесплатная юридическая консультация:

Из РТУ в Акты списания выгружаются (и будут списаны в ЕГАИС актом) только те позиции, в которых было зафиксировано вскрытие тары и которые не были зафиксированы в ЕГАИС с помощью отправки чека. Кроме того, в ЕГАИС крепкий алкоголь учитывается в штуках, а не в декалитрах, как разливной слабый алкоголь, например, пиво. Это связано с тем, что крепкий алкоголь, неважно, на розлив или нет, приходит в потребительской упаковке, т.е. в бутылке, а не в кегах. Количество списываемых бутылок по каждому товару вычислится автоматически как кол-во вскрытых минус кол-во зафиксированных в ЕГАИС.

При добавлении товара – крепкого разливного алкоголя в Акт списания, в качестве единиц измерения будут также «шт.», а не «дал».

Остатки по разливному крепкому алкоголю и их выравнивание

Остатки в ЕГАИС, как уже было сказано выше, по крепкому алкоголю ведутся в штуках (1шт=1 бутылка определенного объема), а по слабому в штуках либо в декалитрах.

Остатки в товародвижении в Меркате ведутся в штуках для неразливного алкоголя (крепкого и слабого) и в литрах для разливного. При проведении накладной система смотрит, какие единицы измерения указаны в ТТН от ЕГАИС и в карточке товара, и конвертирует из первых во вторые.

Поэтому, при смене единиц измерения в карточке товара вы увидите сообщение о том, что остатки могут стать неправильными. Это может произойти потому:

Бесплатная юридическая консультация:

• У вас для этого товара, например, водки «Зеленая марка» 0,5 л на остатках в Меркате на момент смены единиц измерения стояло 3 шт, т.е. 3 бутылки по 0,5 л.
• Вы изменили единицы измерения на л – товар продается на розлив.
• Провели ТТН, содержащую еще 3 бутылки по 0,5, которые при проведении стали 1,5 л.
• На остатках у вас получилось 3+1,5 = 4,5 непонятных единиц.

Чтобы исправить эту ситуацию, вы можете сделать следующие:

• До смены единиц измерения (или сменив повторно на шт) по тому товару, который стал продаваться на розлив, с помощью расходного ордера обратить все остатки в ноль (предварительно проверив и запомнив, какое кол-во у вас было). Т.е. для примера выше это будет расходный ордер на 4,5 шт.
• Сменить единицы измерения на нужные (в примере выше это литры - л).
• Создать приходный ордер, уже после смены единиц измерения, в котором прописать нужное кол-во, вручную конвертировав его в литры. В приходном ордере после смены единиц измерения в карточке будет запрашиваться кол-во в литрах, т.е. для примера выше вам придется умножить Объем из карточки товара (0,5 л) на кол-во (3 было + 3 пришло по ТТН) и вписать кол-во, равное 3 л.

При запуске организации-общепита настоятельно советуем сначала проставить признак «Товар продается на розлив» в карточке товара, а затем провести в системе накладные, инвентаризации и др. документы, влияющие на товародвижение и остатки в Меркате (не в ЕГАИС). Причем получать накладные вы можете как до, так и после смены единиц измерения спокойно, на остатки в Меркате влияет именно проведение (нажатие кнопки Провести).

Войдите в службу, чтобы оставить комментарий.

Продажа алкоголя в розлив

винный магазин (магазин не общепит) продаёт вино из бег ин бокс коробок 20 литров на розлив в пластиковые бутылки 1-2 литра на вынос

Бесплатная юридическая консультация:

Ответы юристов (11)

А как именно у Вас оформлен винный магазин? Просто в соответствии с ст.16 ФЗ«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

не допускается розничная продажа алкогольной

продукции с 23 часов до 8 часов по местному времени, за исключением

Бесплатная юридическая консультация:

розничной продажи алкогольной продукции, осуществляемой организациями, и

розничной продажи пива и пивных напитков, осуществляемой

индивидуальными предпринимателями, при оказании такими организациями и

индивидуальными предпринимателями услуг общественного питания.

Уточнение клиента

обычный винный магазин (вывеска -магазин вина Кубани на розлив)продаёт только вино на розлив до 23 часов, в магазине нельзя употреблять так как это общественное место считается, поэтому продажа ведётся на вынос.

Бесплатная юридическая консультация:

можно ли водку таким образом продавать открыв бутылку и налить в пластиковый пузырёк 100,150,200 мл и закрыть крышкой или в стакане без крышки продавать на вынос из магазина

это обычный МАГАЗИН специализируется на продаже разливного алкоголя

Есть вопрос к юристу?

Закон ФЗ-171«О государственном

регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и

Бесплатная юридическая консультация:

алкогольной продукции» определяет водку как

10) водка - спиртной напиток, который произведен на основе этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и воды, с содержанием этилового спирта от 38 до 56 процентов объема готовой продукции;

С моей точки зрения, торговля вином в вашем случае не приравнивается к торговле водкой по аналогичным же правилам. Это принципиально отличный от пива и вина продукт.

Уточнение клиента

кроме вина я ещё и коньяки,бренди, настойки на коньяке продаю баклажками 1-2 литра

Бесплатная юридическая консультация:

можно ли маленькими объёмами торговать в пузырьках0 мл обязательно ли из закрывать крышкой или можно 100 грамм в стакан налить, продать а человек выйдя из магазина сам решит где ему употребить.

Уточнение клиента

есть магазины которые продают хлеб, молоко, алкоголь и тд-продуктовый магазин

мы магазин и продаём только вино и коньки на розлив в баклажки

вино и коньяки находятся в бег ин бокс коробках с краниками и на коробке акцизная марка

Бесплатная юридическая консультация:

на бутылке водки 0.5 литра тоже есть акцизная марка

можно ли мне открыть бутылку водки и налить человеку в мой пузырёк 100 грамм водки и продать на вынос

Я также склоняюсь к мнению что реализация водки на розлив возможна только в объектах общепитаФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового

спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении

Бесплатная юридическая консультация:

потребления (распития) алкогольной продукции» в ст.16 вводит различные ограничения на торговлю крепким алкоголем.

Уточнение клиента

коньяк (40 градусов) на розлив в баклажки 1-2 литра мне разрешён

можно ли мне продавать водку (40 градусов) но в меньшей таремл

коньяк мы покупаем в 10литровых коробках с краником а водку будем покупать в бутылках 0.5литра там и там есть акцизные марки без употребления на месте покупки (за пределами магазина)

Бесплатная юридическая консультация:

Уточнение клиента

если бы мне нельзя было в МАГАЗИНЕ (не общепите) торговать на розлив вином и коньяком кто ж мне тогда лицензию дал бы?

вопрос в другом

мы продаём из 10литровых ёмкостей

можно ли из бутылки 0.5литра продать 100 грамм на вынос

пить на месте можно только в общепите, а мы на вынос хотим продать

Бесплатная юридическая консультация:

Юрий, я смотрел правовые документы и практику, однако всюду говориться только о необходимости получить лицензию. Обратитесь в лицензирующий орган, несмотря на все простоту совета там скажут точно.

Уточнение клиента

у меня есть лицензия на продажу алкоголя

какая мне ещё лицензия нужна?

Бесплатная юридическая консультация:

какая мне ещё лицензия нужна?

Дополнительно никакой, я просто советую туда обратиться т.к. если на крепкий алкоголь у Вас есть лицензия вполне возможно ее хватит.

Уточнение клиента

я уже писал если бы у меня не было лицензии я бы не мог торговать вином и коньяком

вопрос был о другом:

продавать ещё и водку (то есть открыть бутылку налить в пластиковый пузырёкграмм и закрыть крышкой на вынос без употребления в магазине) или в пластиковый стакан без крышки.

Бесплатная юридическая консультация:

вы пишите: я просто советую туда обратиться

понятно что там ответят бесплатно, но я захотел этой информацией завладеть сейчас и платно

здравствуйте, я согласен с коллегами.

Бесплатная юридическая консультация:

так же могу сказать, что вы можете продавать алкоголь в емкость00-мл, единственное условие, что бы бренди и вискач не пили у вас у прилавка.

работники полиции могут осуществить контрольнрую закупку и составит протокол, это их право. но это не законно.

для информациии даю сслыку на Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 ноября 2012 г. N 17АП-11980/12.

будут вопросы пишите

Уточнение клиента

Бесплатная юридическая консультация:

Правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлены в Федеральном законеот 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

В п. 1 ст. 26указанного Федерального закона установлен запрет на розничную продажу этилового спирта, за исключением розничной продажи этилового спирта по фармакопейным статьям, осуществляемой аптечными организациями.

Поэтому формально можно только в аптеке.

Бесплатная юридическая консультация:

Уточнение клиента

я что говорил что торгую или хочу торговать ЭТИЛОВЫМ СПИРТОМ?

градусы в водке и спирте различаются это разные продукты

Поэтому формально можно только в аптеке

водку только в аптеке на розлив можно продавать (вопрос был связан с водкой на розлив а не с этиловым спиртом)

извините,что то я ни чего не понимаю.

Бесплатная юридическая консультация:

В соответствии с ч.3 ст.16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», не допускается потребление (распитие) алкогольной продукции в местах, указанных в абзацах втором - седьмом пункта 2 настоящей статьи, в других общественных местах, в том числе во дворах, в подъездах, на лестницах, лестничных площадках, в лифтах жилых домов, на детских площадках, в зонах рекреационного назначения (в границах территорий, занятых городскими лесами, скверами, парками, городскими садами, прудами, озерами, водохранилищами, пляжами, в границах иных территорий, используемых и предназначенных для отдыха, туризма, занятий физической культурой и спортом), за исключением потребления (распития) алкогольной продукции, приобретенной в организациях, потребления (распития) пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, при оказании этими организациями и индивидуальными предпринимателями услуг общественного питания в местах оказания таких услуг.

То есть это запрет для потребителя под угрозой административного наказания (ст.20.20 КоАП РФ).

Прямого запрета на продажу (реализацию) алкогольной продукции в разлив, равно как и ответственности за это, законодательство не содержит.

Ст.14.16 КоАП РФ, устанавливая наказания за отдельные виды нарушений правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также пива и напитков, изготавливаемых на его основе, только подтверждает этот вывод, устанавливая ответственность (применимо к Вашей ситуации) за реализацию алкогольных напитков несовершеннолетним, а также за нарушение иных правил, установленных тем же вышеуказанным Законом о госрегулировании оборота алкоголя.

Кроме того, в соответствии со ст.18 того же вышеуказанного закона лицензия выдается в целом на розничную продажу спиртосодержащей продукции. Отдельной лицензии на продажу алкоголя в предприятиях общественного питания законом не предусмотрено.

То есть реализовывая водку в розлив, формально Вы не нарушаете Закон о госрегулировании оборота алкоголя.

Однако есть Правила оказания услуг общепита, утвержденные Постановлением Правительтства от 15 августа 1997 г. N 1036.

Поэтому Вы можете иметь проблемы только с тем, что в видах деятельности у Вас будет указан не тот код ОКВЭД (требуется не только розничная продажа алкоголя, но и услуги ресторанов и кафе) с соответствующими последствиями в отношениях с налоговыми и контролирующими органами.

Уточнение клиента

Хотя законодательство не содержит четкого определения, что такое услуги общепита, фактически Ваша деятельность может подпадать под эти Правила (которые не будут соблюдены Вами в случае простой продажи водки в розлив).

Согласно ГОСТ Р«Общественное питание. Термины и определения», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 21 февраля 1994 ода №35 и введенному в действие с 1 июля 1994 года (далее ГОСТ Р), предприятие общественного питания - это предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления.

В соответствии с ГОСТ Р«Общественное питание. Классификация предприятий», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 5 апреля 1995 года №198 (далее ГОСТ Р) установлена следующая классификация типов предприятий общественного питания:

Ресторан - предприятие общественного питания с.

Бар - предприятие общественного питания с.

Кафе – предприятие, оказывающее услуги по организации питания.

Закусочная - предприятие общественного питания с ограниченным. и тд.

общепит это когда взял пирожок в закусочной сел за стол съел его и запил водкой,

у нас магазин по продаже вина и коньяка на розлив, продаём баклажками 1-2 литра, без употребления на месте, на вынос из магазина (мы не оказываем услуг для потребления на месте продажи) мы магазин

Я Вам, Юрий, уже изложил все требования законов - имеющиеся нормы, запреты и пробелы в законах.

За ГОСТ спасибо - Вы даже лучше знаете этот вопрос, я искал нормы в этой области целый час, но до ГОСТа не дошел. Буду мотать на ус.

Хотя принципиально он дела не меняет.

В любом случае для предприятий, которые нальют клиенту водку в стакан в своем помещении, официально не занимаясь услугами общепита, законодательство ответственности не устанавливает, поскольку нет соответствующей нормы, устанавливающей правила такой продажи водки. Есть запрет продажи несовершеннолетним, есть запрет продажи в ночное время… но запрета продажи в разлив нет.

Лично я не поддерживаю такую продажу в принципе, как и в общем алкоголизацию населения в общем. Вам я здесь даю консультацию чисто из профессионального интереса, но не хотел бы, чтобы у Вас получились Ваши задумки.

Кстати, не стал бы на Вашем месте отмахиваться от юриста В.А. Попова - очень грамотный юрист, в 95% случаев дает развернутые ответы со ссылкой на законы в максимально сжатые сроки. Озадачьте его как следует, думаю, он Вам даст лучшую консультацию, чем я.

Уточнение клиента

Юрий, вы писали:я искал нормы в этой области целый час

не проще было бы потратить 1 минуту позвонить в ваш роспотребнадзор и узнать там.

почему я сам не позвонил? потомучто мне нужен был ответ срочно и был выходной день когда я задал вопрос. Почему я в будний день не позвонил? Потому что я уже заплатил деньги за свой вопрос.

по поводу юриста В.А. Попова, я не сомневаюсь что он грамотный юрист, но именно в этой теме он не в теме (читайте его ответы)

по поводу алкоголизации населения -если бы я был алкоголиком я бы взял из семейного бюджета 400 рублей и пропил, но я не алкоголик я взял деньги из семейного бюджета и потратил на вопрос на этом сайте и тоже их пропил. впустую не получив ответа на вопрос который заключался: можно ли открыть бутылку водки налить в пластиковый пузырёкграмм, закрыть крышкой и продать на вынос без употребления в магазине (почему-то никто не обратил внимание на слово пузырёк с крышкой)

в любом случае спасибо за вашу правду и примите мою

вопрос пока не решон

в любом случае спасибо за вашу правду и примите мою

вопрос пока не решили

исходя из последнего затруднился с закрытием, считаю что клиент возможно удовлетвориться данными ответами и закроет самостоятельно.

Уточнение клиента

вопрос не решили

услуга не оказана

Добрый день, Юрий!

Изучив Ваш вопрос, я пришел к следующим заключениям.

Ранее в законодательстве действительно существовал прямой запрет на продажу водки в пластиковой таре.

В подпункте 4 пункта 9 «Правил продажи алкогольной продукции» (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987) было указано:

9. Не допускается продажа алкогольной продукции:

Естественно, что в вышеуказанном пункте речь, в первую очередь, шла о заводской упаковке, и уж тем более нельзя было самостоятельно разливать водку в пластиковые емкости и продавать ее таким способом.

Однако Постановление от 19 августа 1996 г. № 987 было отменено Постановлением Правительства РФ от 08.02.2006 N 80 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 55 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам розничной продажи алкогольной продукции».

Получается, формальный запрет на продажу водки в пластиковой таре был снят с 08.02.2006 г.

Однако Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ

(ред. от 23.07.2013)

«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» установлено:

Пункт 2 статьи 12

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками.

Пункт 6 статьи 12

за правильность нанесения и за подлинность федеральных специальных марок и акцизных марок несут ответственность собственники (владельцы) алкогольной продукции, осуществляющие ее производство, импорт, поставки, розничную продажу, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вы переливаете водку в пластиковую тару, на которую не нанесены марки. Приходит полиция или иной контролирующий, осуществляет контрольную закупку у Вас пластикового бутылька с водкой. Составляется протокол по статье 15.12 КоАП РФ

2. Продажа товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации для осуществления налогового контроля, в случае если, такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

Вы долго доказываете в суде, что Вы переливали водку в пластиковую бутылку из легальной бутылки, и не факт, что докажете. В итоге - штраф.

В пункте 2 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» указано, что запрещается оборот алкогольной продукции

без сопроводительных документов в соответствии с требованиями статьи 10.2 настоящего Федерального закона, без информации, установленной пунктом 3 статьи 11 настоящего Федерального закона, без сертификатов соответствия или деклараций о соответствии, без маркировки в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона.

Всего вышеперечисленного на Ваших пластиковых бутылках нет. Поэтому - опять пункт 2 статьи 15.12 КоАП РФ, штраф.

Опять-таки, в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» указано:

Алкогольная продукция, находящаяся в розничной продаже на территории Российской Федерации, сопровождается информацией на русском языке, которая должна содержать сведения о:

наименовании алкогольной продукции;

наименовании производителя (юридическом адресе);

стране происхождения алкогольной продукции;

сертификации алкогольной продукции или декларировании ее соответствия;

объеме алкогольной продукции в потребительской таре;

наименованиях основных ингредиентов, влияющих на вкус и аромат алкогольной продукции;

дате изготовления и сроке использования или конечном сроке использования;

Наличие такой информации на Ваших пластиковых бутылках Вы обеспечить не можете, следовательно, - административная ответственность.

Также существует ГОСТ Национальный стандарт РФ «ВОДКИ И ВОДКИ ОСОБЫЕ. ИЗДЕЛИЯ ЛИКЕРОВОДОЧНЫЕ УПАКОВКА, МАРКИРОВКА, ТРАНСПОРТИРОВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ» (Утвержден Постановлением Госстандарта России от 29 декабря 2003 г. N 425-ст), в котором указано

3.1. Продукцию разливают в бутылки из натрий-кальций-силикатного стекла, имеющего водостойкость не ниже III гидролитического класса по ГОСТ 10117.1, ГОСТ 10117.2 или по другим нормативным документам; в фарфоровые, керамические и стеклянные графины, а также в другую потребительскую тару, изготовленную из материалов, разрешенных уполномоченным органом для контакта с данным видом продукции.

3.1.2. Газированные и негазированные слабоградусные напитки разливают в стеклянные бутылки по ГОСТ 10117.2, бутылки из полиэтилентерефталата, металлические банки по нормативным документам, а также в другую потребительскую тару, изготовленную из материалов, разрешенных уполномоченным органом для контакта с данным видом продукта.

Видим, что ГОСТом не предусмотрено разлитие водки в пластиковые бутылки.

Необходимость указывать на продовольственном товаре все необходимые сведения в том числе

весе или объеме;

дату изготовления и дату упаковки товара;

противопоказания для употребления в пищу при отдельных видах заболеваний (для товаров, информация о которых должна содержать противопоказания для употребления в пищу при отдельных видах заболеваний);

также предусмотрена в «Правилах продажи отдельных видов товаров» (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 04.10.2012). За несоблюдение этих требований также установлена административная ответственность

Статья 14.15 КоАП РФ. Нарушение правил продажи отдельных видов товаров

Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, реализация водки, перелитых в пластиковые бутылки, не соответствует как законодательству об обороте алкогольной продукции, так и законодательству о защите прав потребителей, и поэтому чревата привлечением к административной ответственности.

С уважением, Роман.

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем искать решение.

Продажа пива: все правила и ограничения 2018 года

Пиво, а также сидр, пуаре, медовуха и другие напитки на основе пива – это алкогольная продукция. При продаже пива надо учитывать нормы, регулирующие торговлю алкоголем, но с некоторыми особенностями. Интересует это направление бизнеса? Тогда читайте нашу статью, в ней мы расскажем о самых важных вопросах при торговле пивом и пивными напитками:

• может ли ИП продавать пиво;
• нужна ли лицензия на продажу пива;
• какие ограничения существуют при продаже пива;
• надо ли продавцам пива подключаться к ЕГАИС;
• когда при продаже пива не нужен кассовый аппарат;
• какие коды ОКВЭД подобрать для реализации пива;
• какую отчётность об объёмах продаж надо сдавать.

Может ли ИП начать торговлю пивом

Сразу ответим, что индивидуальные предприниматели вправе продавать пиво. Почему вообще возникает такой вопрос? Разве есть запреты на торговлю алкоголем, связанные с организационно-правовой формой продавца (ИП или ООО)? Такой запрет действительно есть, установлен он статьей 16 закона от 22.11.1995 года № 171-ФЗ.

Согласно ей продавать крепкий алкоголь разрешено только организациям. Почему так, не объясняется, но факт остается фактом – торговать крепкими спиртными напитками и винами вправе только юридические лица. Исключение сделано только для ИП - сельхозпроизводителей, которые реализуют вина и шампанское собственного производства.

Относительно продажи пива та же статья гласит, что «Розничная продажа пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями». Обратите внимание – именно розничная продажа! Дело в том, что есть ещё норма статьи 11 закона № 171-ФЗ, и она разрешает оптовый оборот алкоголя и пива тоже лишь юридическим лицам.

Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе продавать пиво и напитки на его основе только в розницу. А чтобы производить и продавать пиво без ограничений, надо регистрировать компанию.

Нужна ли лицензия на торговлю пивом

А здесь все просто - лицензия на продажу пива не требуется. Снова читаем закон № 171-ФЗ, статью 18 о выдаче алкогольной лицензии: «… за исключением производства и оборота пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи». Так что, продажа пива без лицензии в 2018 году ничем не грозит, никаких санкций за это не предусмотрено. Правда, определённые ограничения и требования к организации продажи пива все равно существуют, и дальше мы о них расскажем.

Условия продажи пива

Это, пожалуй, самая важная информация, с которой стоит ознакомиться перед организацией торговли пивом. Учитывая, что пиво – это алкогольный напиток, понятно, что оно не должно быть доступным в любом месте и время.

Пивной алкоголизм развивается быстро и незаметно, что особенно опасно для детей и женщин. И если для торговцев пивом большие объёмы продаж – это прибыль, то покупатели пенного напитка за неумеренное его потребление расплачиваются своим здоровьем. Надо с пониманием относится к запретам, установленным в статье 16 закона № 171-ФЗ, в конечном счёте они действуют для блага всего общества.

• детские, образовательные и медицинские учреждения;
• спортивные и культурные объекты;
• общественный транспорт всех видов и его остановки;
• рынки, вокзалы, аэропорты и другие места массового скопления граждан (за исключением предприятий общепита);
• военные объекты.

2.Пиво может продаваться только в стационарных торговых объектах, поэтому здание должно иметь фундамент и быть внесено в реестр недвижимости. То есть, такие временные сооружения, как ларьки и киоски, не подходят для продажи пива, исключение – предприятия общепита. Что касается площади торгового объекта, то если кроме пива продаётся крепкий алкоголь, то действует ограничение:

• не менее 50 кв. м. в городах
• не менее 25 кв. м. в сельской местности.

При торговле только пивом ограничений по площади не установлено.

3.Время продажи пива ограничено периодом с 8 до 23 часов, кроме точек общественного питания.

• продавец – от 30 до 50 тысяч рублей;
• должностное лицо (ИП или руководитель организации) – от 100 до 200 тысяч рублей;
• юридическое лицо – от 300 до 500 тысяч рублей;

При любых сомнениях в возрасте покупателя продавец должен запросить документ, удостоверяющий личность. Кроме того, за продажу пива несовершеннолетним возможна и уголовная ответственность. Учтите, что полицейские часто устраивают контрольные рейды с привлечением молодых людей для того, чтобы спровоцировать такую незаконную продажу. Лучше перестраховаться и запросить паспорт, даже если покупатель выглядит достаточно взрослым.

5.С 1 января 2017 года запрещено производство и оптовая торговля, а с 1 июля 2017 года – и розничная продажа пива, разлитого в пластиковую тару объемом свыше 1,5 литра. Штрафы за нарушение: от 100 до 200 тысяч рублей для ИП и от 300 до 500 тысяч рублей для юридических лиц.

ЕГАИС - продажа пива

ЕГАИС – это государственная система по контролю за производством и оборотом алкоголя. Нужна ли ЕГАИС для продажи пива? Да, конечно, но в ограниченном формате. Организации и ИП, закупающие пиво для дальнейшей розничной продажи, года обязаны подключаться к системе только для подтверждения закупок оптовых партий у легальных производителей и поставщиков.

Чтобы подключиться к ЕГАИС, надо получить специальную электронную подпись и зарегистрироваться на официальном сайте Росалкогольрегулирования. О том, как это сделать, мы в подробностях рассказали здесь. После регистрации в системе покупатель получает свой идентификационный номер (ID), а поставщик оформляет на него расходные накладные, отражая их в ЕГАИС. После того, как партия товара принята покупателем, поставщик списывает поставленную продукцию со своих остатков в ЕГАИС, и она фиксируется за покупателем.

Подтверждения факта продажи каждой бутылки пива, как это происходит с крепким алкоголем и вином, не требуется, поэтому торговля пивом через ЕГАИС оформляется проще, чем других спиртных напитков. Здесь главное – подтвердить, что оптовая партия пива закуплена легально.

Нужен ли кассовый аппарат для продажи пива

Нужен ли кассовый аппарат при торговле пивом? Если это режим ОСНО или УСН, то определённо нужен. А если вы работаете на ЕНВД или ПСН? Нужен ли кассовый аппарат для продажи пива в таком случае? Как регулируется применение кассового аппарата для ИП на ЕНВД? Ответ на эти вопросы не так однозначен. Дело в том, что здесь образовалась правовая коллизия, когда одна и та же ситуация толкуется нормативными актами по-разному:

1. Статья 2.1 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ пока ещё (до середины 2018 года) позволяет плательщикам ЕНВД и ПСН торговать без кассового аппарата.
2. Статья 16 (6) закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ обязывает применять контрольно-кассовую технику при продаже пива и пивных напитков в городских поселениях. Исключение сделано только для торговли пивом в общепите. А с 31 марта 2017 года кассовый аппарат при продаже пивом обязателен в любых поселениях и на любом налоговом режиме, а также в общепите. Новая норма введена законом № 261-ФЗ от 03.07.16.

По вопросу применения кассового аппарата при продаже пива высказался Пленум ВАС РФ от 11.07.2014 № 47, судьи считают, что норма закона № 171-ФЗ является специальной по отношению к закону № 54-ФЗ, поэтому при продаже пива кассовый аппарат обязателен.

Торговля пивом без кассового аппарата наказывается штрафом по статье 14.5 КоАП РФ:

• на ИП и руководителей организаций – от ¼ до ½ суммы расчета, но не менеерублей;
• на организации – от ¾ до полного размера суммы расчета, но не менеерублей.

Новые коды ОКВЭД для торговли пивом

Обратите внимание, что при регистрации ИП и ООО применяют только классификатор ОКВЭД-2. Чтобы указать виды деятельности, связанные с торговлей пивом, применяйте новые коды ОКВЭД 2018 года.

Для оптовой торговли пивом:

• 46.34.2: Торговля оптовая алкогольными напитками, включая пиво и пищевой этиловый спирт;
• 46.34.23: Торговля оптовая пивом;
• 46.17.23: Деятельность агентов по оптовой торговле пивом.

Для розничной торговли пивом:

• 47.25.1: Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах;
• 47.25.12: Торговля розничная пивом в специализированных магазинах.
• 47.11.2: Торговля розничная незамороженными продуктами, включая напитки и табачные изделия, в неспециализированных магазинах;

Для торговли пивом в общепите:

• 56.30: деятельность баров, таверн, коктейльных залов, дискотек и танцевальных площадок (с преобладающим обслуживанием напитками), пивных баров, буфетов, фито-баров, автоматов по продаже напитков.

Важно: если вы зарегистрировали ИП или ООО до 11 июля 2016 года, то никаких изменений в коды вносить не надо, ФНС самостоятельно соотнесёт ваши прежние и новые коды ОКВЭД, внесённые в реестры.

Но если вы решили заняться продажей пива после середины 2016 года, и соответствующие коды не были внесены сразу при регистрации, то сообщить о новом виде деятельности надо по формам Р24001 (для ИП) и Р13001 или Р14001 (для ООО). В этом случае коды указываете по ОКВЭД-2, так, как указано выше.

Отчётность при продаже пива

С 1 января 2016 года продавцы алкогольной продукции, в том числе и пива, обязаны вести журнал учёта объёма розничных продаж. Форма журнала и порядок его заполнения утверждены Приказом Росалкогольрегулирования от 19.06.2015 № 164.

Журнал должен заполняться ежедневно, не позднее следующего дня после продажи каждой тары или упаковки алкоголя, в том числе пива. По итогу каждого дня заполняют данные о продажах: наименование, код вида продукции, объём и количество. Вот так выглядит образец журнала, размещённый на сайте государственной организации ФГУП «ЦентрИнформ», выдающей электронную подпись для подключения к ЕГАИС.

За отсутствие журнала или неверное его ведение налагается штраф - от 10 до 15 тысяч рублей на ИП и от 150 до 200 тысяч рублей на организации.

Кроме того, по итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа следующего месяца (20 апреля, июля, октября, января соответственно) надо сдать в Росалкогольрегулирование декларацию по обороту пива по форме № 12. Бланк декларации и правила её заполнения утверждены постановлением Правительства от 9 августа 2012 г. № 815.

1. Продавать пиво могут не только организации, но и индивидуальные предприниматели, правда, для них разрешена только розничная торговля для конечного потребления.
2. Лицензия на продажу пива не требуется.
3. Учитывайте установленные законом запреты на место, время и круг покупателей при продаже пива.
4. Легально закупить партию пива для дальнейшей продажи без подключения к ЕГАИС невозможно, поэтому надо пройти регистрацию на сайте Росалкогольрегулирования. После этого в системе надо будет каждый раз подтверждать факт закупки партии и отражать остатки продукции.
5. С 31 марта 2017 года продажа пива, в том числе, в общепите возможна только с применением кассового аппарата, независимо от налогового режима.
6. С 11 июля 2016 года в регистрационных целях применяется только ОКВЭД-2. Указывайте коды ОКВЭД для продажи пива из нашей подборки, они соответствуют действующему классификатору.
7. Ведите журнал учёта для алкогольной розницы и своевременно сдавайте декларации о продаже пива.

• Регистрация ООО/ИП
  • Регистрация ООО
    • Регистрация ООО в 2018 году
    • Полная инструкция по регистрации ООО
    • Форма Р11001: правила и примеры заполнения
    • Образцы документов для регистрации ООО
    • Примеры заполнения документов
  • Регистрация ИП
    • Регистрация ИП в 2018 году
    • Полная инструкция по регистрации ИП
    • Форма Р21001: правила и примеры заполнения
    • Образцы документов для регистрации ИП
    • Деятельность ИП – ответы на ваши вопросы
  • Полезное
    • ИП или ООО - что выгоднее?
    • Подготовка документов в бесплатном сервисе
    • Как открыть расчетный счет
  • Налоги
    • Налоги ООО
    • Налоги ИП
    • Взносы ИП
    • Налоговые каникулы ИП
  • Виды деятельности
    • Всё про ОКВЭД
    • ОКВЭД по типу бизнеса
  • Бесплатная регистрация
    • Подготовка документов для регистрации ООО/ИП
    • Подготовка трудового договора с руководителем
  • Бесплатные консультации
    • Консультация по регистрации бизнеса
    • Консультации по кодам ОКВЭД
    • Консультация по налогообложению
    • Консультация по открытию расчетного счета
  • Платная регистрация
    • Регистрация ООО «под ключ»
    • Юридический адрес
    • Регистрация ИП «под ключ»

  2018 Все права защищены.

  Цитирование материалов https://www.regberry.ru/ должно сопровождаться прямой гиперссылкой на полнотекстовый вариант статьи.

  Зарегистрируйтесь, чтобы получить доступ

  к сервисам для бизнеса, комментариям

  Письмо с паролем отправлено на Ваш E-mail. Если Вы не получили его в течение 3 минут, перепроверьте, пожалуйста, корректность введенного E-mail, убедитесь, что письмо не попало в папку «СПАМ» или свяжитесь с нами по телефону (звонок бесплатный).

Добрый день, Юрий!

Изучив Ваш вопрос, я пришел к следующим заключениям.

Ранее в законодательстве действительно существовал прямой запрет на продажу водки в пластиковой таре.

В подпункте 4 пункта 9 «Правил продажи алкогольной продукции» (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987) было указано:

9. Не допускается продажа алкогольной продукции:

Естественно, что в вышеуказанном пункте речь, в первую очередь, шла о заводской упаковке, и уж тем более нельзя было самостоятельно разливать водку в пластиковые емкости и продавать ее таким способом.

Однако Постановление от 19 августа 1996 г. № 987 было отменено Постановлением Правительства РФ от 08.02.2006 N 80 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 55 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам розничной продажи алкогольной продукции».

Получается, формальный запрет на продажу водки в пластиковой таре был снят с 08.02.2006 г.

Однако Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 23.07.2013)
«О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» установлено:

Пункт 2 статьи 12

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками .

Пункт 6 статьи 12

за правильность нанесения и за подлинность федеральных специальных марок и акцизных марок несут ответственность собственники (владельцы) алкогольной продукции, осуществляющие ее производство, импорт, поставки, розничную продажу , в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вы переливаете водку в пластиковую тару, на которую не нанесены марки. Приходит полиция или иной контролирующий, осуществляет контрольную закупку у Вас пластикового бутылька с водкой. Составляется протокол по статье 15.12 КоАП РФ

2. Продажа товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации , предусмотренной законодательством Российской Федерации для осуществления налогового контроля, в случае если, такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

Вы долго доказываете в суде, что Вы переливали водку в пластиковую бутылку из легальной бутылки, и не факт, что докажете. В итоге - штраф.

В пункте 2 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» указано, что запрещается оборот алкогольной продукции

без сопроводительных документов в соответствии с требованиями статьи 10.2 настоящего Федерального закона, без информации, установленной пунктом 3 статьи 11 настоящего Федерального закона, без сертификатов соответствия или деклараций о соответствии, без маркировки в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона.

Всего вышеперечисленного на Ваших пластиковых бутылках нет. Поэтому - опять пункт 2 статьи 15.12 КоАП РФ, штраф.

Опять-таки, в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» указано:

Алкогольная продукция, находящаяся в розничной продаже на территории Российской Федерации , сопровождается информацией на русском языке, которая должна содержать сведения о:

наименовании алкогольной продукции;

наименовании производителя (юридическом адресе);

стране происхождения алкогольной продукции;

сертификации алкогольной продукции или декларировании ее соответствия;

объеме алкогольной продукции в потребительской таре;

наименованиях основных ингредиентов, влияющих на вкус и аромат алкогольной продукции;

дате изготовления и сроке использования или конечном сроке использования;

Наличие такой информации на Ваших пластиковых бутылках Вы обеспечить не можете, следовательно, - административная ответственность.

Также существует ГОСТ Национальный стандарт РФ «ВОДКИ И ВОДКИ ОСОБЫЕ. ИЗДЕЛИЯ ЛИКЕРОВОДОЧНЫЕ УПАКОВКА, МАРКИРОВКА, ТРАНСПОРТИРОВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ» (Утвержден Постановлением Госстандарта России от 29 декабря 2003 г. N 425-ст), в котором указано

3. Упаковка

3.1. Продукцию разливают в бутылки из натрий-кальций-силикатного стекла , имеющего водостойкость не ниже III гидролитического класса по ГОСТ 10117.1, ГОСТ 10117.2 или по другим нормативным документам; в фарфоровые, керамические и стеклянные графины, а также в другую потребительскую тару, изготовленную из материалов, разрешенных уполномоченным органом для контакта с данным видом продукции.

3.1.2. Газированные и негазированные слабоградусные напитки разливают в стеклянные бутылки по ГОСТ 10117.2, бутылки из полиэтилентерефталата , металлические банки по нормативным документам, а также в другую потребительскую тару, изготовленную из материалов, разрешенных уполномоченным органом для контакта с данным видом продукта.

Видим, что ГОСТом не предусмотрено разлитие водки в пластиковые бутылки.

Необходимость указывать на продовольственном товаре все необходимые сведения в том числе

весе или объеме;

дату изготовления и дату упаковки товара;

противопоказания для употребления в пищу при отдельных видах заболеваний (для товаров, информация о которых должна содержать противопоказания для употребления в пищу при отдельных видах заболеваний);

также предусмотрена в «Правилах продажи отдельных видов товаров» (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 04.10.2012). За несоблюдение этих требований также установлена административная ответственность

Статья 14.15 КоАП РФ. Нарушение правил продажи отдельных видов товаров
Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, реализация водки, перелитых в пластиковые бутылки, не соответствует как законодательству об обороте алкогольной продукции, так и законодательству о защите прав потребителей, и поэтому чревата привлечением к административной ответственности.

С уважением, Роман.